Título III Deuda tributaria

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Artículo 57. Tarifa.

1. La cuota íntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones en las transmisiones lucrativas entre vivos a favor de contribuyentes de los grupos I y II que define el artículo 2 se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:

Base liquidable - Hasta euros Cuota íntegra - Euros Resto base liquidable - Hasta euros Tipo - Porcentaje
0,00 0,00 200.000,00 5
200.000,00 10.000,00 600.000,00 7
600.000,00 38.000,00 En adelante 9

2. Para poder aplicar la tarifa establecida en el apartado 1, la donación entre vivos, o el negocio jurídico equiparable, debe haberse formalizado en escritura pública. Si la escritura no es requisito de validez, el otorgante o los otorgantes deben elevarla a público:

a) En el caso de la donación, en el plazo de un mes a contar desde la fecha de entrega del bien.

b) En el caso del negocio jurídico equiparable, en el plazo de un mes a contar desde la celebración del negocio.

3. La cuota íntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones en las demás transmisiones aparte de las que regula el apartado 1 se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:

Base liquidable - Hasta euros Cuota íntegra - Euros Resto base liquidable - Hasta euros Tipo - Porcentaje
0,00 0,00 50.000,00 7
50.000,00 3.500,00 150.000,00 11
150.000,00 14.500,00 400.000,00 17
400.000,00 57.000,00 800.000,00 24
800.000,00 153.000,00 En adelante 32

Artículo 58. Cuota tributaria.

La cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtiene como resultado de aplicar a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador que corresponda, entre los que se indican a continuación, en función del grupo a que pertenezca el contribuyente, entre los grupos que define el artículo 2, en razón de su grado de parentesco con el transmitente:

Grado de parentesco
Grupos I y II Grupo III Grupo IV
1 1,5882 2

Artículo 58 bis. Bonificación de la cuota tributaria.

1. Los cónyuges pueden aplicar una bonificación del 99% de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones en las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida que se acumulan al resto de bienes y derechos que integran su porción hereditaria.

2. El resto de contribuyentes de los grupos I y II pueden aplicar la bonificación en el porcentaje medio ponderado que resulte de la aplicación para cada tramo de base imponible de los siguientes porcentajes:

  Base imponible - Hasta euros Bonificación (porcentaje) Resto base imponible - Hasta euros Bonificación marginal (porcentaje)
1 0,00 0,00 100.000,00 99,00
2 100.000,00 99,00 100.000,00 97,00
3 200.000,00 98,00 100.000,00 95,00
4 300.000,00 97,00 200.000,00 90,00
5 500.000,00 94,20 250.000,00 80,00
6 750.000,00 89,47 250.000,00 70,00
7 1.000.000,00 84,60 500.000,00 60,00
8 1.500.000,00 76,40 500.000,00 50,00
9 2.000.000,00 69,80 500.000,00 40,00
10 2.500.000,00 63,84 500.000,00 25,00
11 3.000.000,00 57,37 En adelante 20,00

3. En caso de desmembramiento del dominio, la base imponible a la que se refiere el apartado 2 es la base imponible teórica.

4. Los porcentajes de bonificación del apartado 2 se reducen a la mitad, de acuerdo con el siguiente cuadro, en caso de que el contribuyente opte por aplicar cualquiera de las siguientes reducciones y exenciones:

a) Las reducciones que establecen las secciones tercera a decena, salvo la reducción por vivienda habitual establecida en la Sección sexta, que es aplicable en todos los casos.

b) Las exenciones y reducciones reguladas por la Ley del Estado 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias.

c) Cualquier otra reducción de la base imponible o exención que requiera que el contribuyente la solicite y que dependa de la concurrencia de determinados requisitos cuyo cumplimiento corresponda exclusivamente a la voluntad del contribuyente.

  Base imponible - Hasta euros Bonificación (porcentaje) Resto base imponible - Hasta euros Bonificación marginal (porcentaje)
1 0,00 0,00 100.000,00 49,50
2 100.000,00 49,50 100.000,00 48,50
3 200.000,00 49,00 100.000,00 47,50
4 300.000,00 48,50 200.000,00 45,00
5 500.000,00 47,10 250.000,00 40,00
6 750.000,00 44,73 250.000,00 35,00
7 1.000.000,00 42,30 500.000,00 30,00
8 1.500.000,00 38,20 500.000,00 25,00
9 2.000.000,00 34,90 500.000,00 20,00
10 2.500.000,00 31,92 500.000,00 12,50
11 3.000.000,00 28,68 En adelante 10,00

5. El porcentaje medio ponderado resultante debe tener solamente dos decimales, de modo que se aproximan las milésimas a la centésima más próxima: si la milésima es igual o inferior a 5, se mantiene la centésima; si es superior a 5, se aproxima a la centésima superior.

6. La opción a la que se refiere el apartado 4 se entiende ejercida con la presentación de la autoliquidación. Si durante el plazo voluntario de presentación de la autoliquidación el contribuyente manifiesta opciones distintas, se entiende que vale la opción manifestada en último lugar.

El derecho de opción no se rehabilita si, como resultado de la comprobación administrativa, se constata que no se pueden aplicar una o más de una de las reducciones o exenciones especificadas por el apartado 4. Tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que está condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o exenciones mencionadas.